El último presupuesto para 2023-24 que ha sido aprobado por la Knesset contiene varias medidas relacionadas con números de facturas electrónicas, pequeñas empresas, ingresos por alquiler gravados al 10% y mucho más. A continuación, se incluye una revisión de algunas medidas del impuesto sobre la renta y el IVA (Ley de Eficiencia Económica (Enmiendas legislativas para lograr metas presupuestarias para los años presupuestarios 2023-2024), 2023, SH 3045 publicada el 31 de mayo de 2023), informa The Jerusalem Post.
A partir del 1 de enero de 2024, las facturas superiores a 25 000 NIS antes del IVA deben tener números de factura asignados por la Autoridad Tributaria (ITA) para que el cliente pueda recuperar el IVA soportado en la factura. El proveedor puede solicitar en línea el número de factura ITA y debe hacerlo si el cliente lo solicita, a menos que se aplique el 0% de IVA. El proveedor debe registrar el número de ITA en la factura fiscal. Esto puede hacerse a mano.
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El objetivo es contrarrestar las facturas ficticias negando a los clientes la recuperación del IVA soportado con respecto a facturas de gastos (mayores) que el ITA puede no conocer”.
Para enero de 2028, el monto del umbral anterior para un número de factura ITA se reducirá de 25 000 NIS a solo 5000 NIS antes del IVA. Estas reglas vencen a fines de 2028, a menos que se renueven.
Si la ITA sospecha que se emitirá una factura de manera ilegal, puede notificar de inmediato al proveedor que no se emite ningún número e invitará al proveedor a una audiencia dentro de los dos días hábiles en persona o por videoconferencia (Actualmente, la Agencia no celebra reuniones por Zoom o aplicaciones similares pero, con suerte, esto está cambiando). En tal caso la ITA también puede permitir que el cliente aplique un procedimiento de cobro revertido (autofacturación) utilizando el número de factura
Por ejemplo, Avi es un trabajador autónomo que debe pagar a Ben Ltd. 25 000 NISmás el 17 % de IVA ( 4250 NIS) en 2024. Ben Ltd. debe obtener un número de factura de ITA e indicar el número en su factura de impuestos a Avi generalmente mensual y él solo puede recuperar el IVA soportado de 4250 NIS si tiene la factura fiscal con el número de factura ITA.
“Además, el nuevo presupuesto permite que una empresa nueva recupere el IVA soportado en las facturas pagadas antes de que la empresa se registre a efectos del IVA si la factura tiene un número de factura ITA y, en circunstancias excepcionales, incluso si no tiene dicho número”.
Las instrucciones detalladas aún están pendientes. Será necesario modificar el software de contabilidad y facturación y también se verán afectados ciertos acuerdos inmobiliarios. Las empresas deben solicitar números de factura ITA a sus proveedores a partir de finales de 2023. También estamos a la espera de reglas detalladas para proveedores extranjeros de comercio electrónico.
El presupuesto trata de facilitar las cosas para las pequeñas empresas y en los años 2024-2026, el ingreso anual máximo para un distribuidor exento (Osek Patur) a efectos del IVA será de 120,000 NIS por año, frente a los 107,692 en 2023.
Además, a partir de 2024, un trabajador independiente con ingresos anuales de hasta 120 000, puede optar por ser un pequeño distribuidor (Osek Zair) al presentar una declaración anual de impuestos y reclamar una deducción fija de gastos del 30 % de los ingresos a efectos del impuesto sobre la renta. Esto es en lugar de deducir los gastos reales. Las empresas familiar más del 25% de los ingresos independientes son de una parte relacionada, 10% o más de los accionistas (en cualquier empresa).
“Si un ex-pequeño distribuidor renuncia a este estatus en cualquier año, el descargo de responsabilidad generalmente cubre también los dos años siguientes”.
Si el pequeño comerciante vende un activo fijo, como un inmueble, la depreciación que no se reclama por separado conforme a la regla del 30 % aún se agrega al “valor de venta” imponible (no se deduce del costo indexado).
La deducción de gastos del 30% no estará disponible si se aplica alguno de los siguientes: empleados, libros inadecuados, ingresos comerciales no derivados del trabajo (poco claro, indefinido), el empleador o ex-empleador (en los tres años anteriores) también paga ingresos independientes, parte de los ingresos es de una entidad transparente (propiedad de la casa o
Como muchos saben, los propietarios de viviendas residenciales israelíes pueden optar por pagar una tasa impositiva fija del 10 % de los ingresos brutos por alquiler, sin deducción por gastos o depreciación. Esta es una alternativa al pago de tasas impositivas regulares de hasta el 50 % sobre las ganancias netas de alquiler después de deducir los gastos y la depreciación.
A partir de 2023, se pueden deducir gastos de hasta 90.000 NIS por año si estos gastos se relacionan con el alquiler de una sola vivienda (generalmente) en Israel, y el propietario o su cónyuge residen en un hogar de ancianos o en un hospital geriátrico. Los gastos no se pueden pagar a un familiar.
Lo anterior no es exhaustivo, por lo que, como siempre, consulte a un asesor fiscal experimentado en cada país en una etapa temprana en casos específicos.
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